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财税税务咨询与筹划的行业前景如何?它们的重要性怎么样?

时间: 2019-07-16 14:22 浏览次数:
企业在申请连续4个季度累计应征增值税销售额未超过500万元,符合2018年18号公告的第二条规定。该企业曾经因为会计核算健全,能够提供准确税务资料的,自愿向主管税务机关办理登记
企业在申请连续4个季度累计应征增值税销售额未超过500万元,符合2018年18号公告的第二条规定。该企业曾经因为会计核算健全,能够提供准确税务资料的,自愿向主管税务机关办理登记,不作为小规模纳税人,按照小一般纳税人纳税,符合2018年18号公告第一条:“根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条,登记为一般纳税人。”另外,国税总局为方便纳税人更透彻更直观的理解该政策,国税总局在12366纳税服务平台发布了“图解税收”《一般纳税人转登记为小规模纳税人》,在一般纳税人转登记为小规模纳税人条件中提到:达标登记和自愿登记为一般纳税人的所有增值税纳税人,包括原增值税纳税人和营改增纳税人,只要转登记日前年应税销售额为超过500万元的,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。
财税税务咨询与筹划的行业前景相关的GIF动态图第一张
 
综上,该企业完全符合相关政策的规定,可以选择转等级为小规模纳税人。但是该企业的主管税务机关,由于对相关政策的把握不准确,为按照相关规定将该企业转登记为小规模纳税人,导致企业无法享受到减税的红利,增加了企业的负担。下面对该企业的税负进行简单的测算,以便更加直观的了解企业在转登记前后税收负担的变化。
 
假设该企业(属于咨询服务类企业)2019年年应税销售额为300万元,由于该企业的进项税额很少,规定当年进项税额定额为5万元。
财税税务咨询与筹划的行业前景相关的GIF动态图第二张
转登记前
 
应纳增值税:300×6%-5=13万元
 
应纳城建税及附加:13×12%=1.55万元
 
 
装登记后
 
应纳增值税:300×3%=9万元
 
应纳城建税及附加:9×12%×50%=0.54万元
 
注:由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。(关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知财税〔2019〕13号)
 
转登记前比转登记后多纳税:14.55-9.54=5.01万元,减税幅度为5.01÷14.55×100%=34.43%。
 
 
小型微利企业所得税优惠政策
 
近期,也是在为一家企业进行2018年所得税汇算清缴鉴证时发现,该企业经过纳税调整后的年应纳税所得额大概为110万,资产总额和职工人数均符合小型微利企业的条件,但是由于年应纳税所得额超过100万,不符合财税〔2018〕77号文的规定,无法享受其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税的企业所得税优惠政策。如果企业通过事先的税收筹划,将应纳税所得额降低至100万元,企业可以大幅度降低企业所得税税负。
 
 
降低应纳税所得额前
 
应纳企业所得税税额:110×25%=27.5万元
 
 
降低应纳税所得额后
 
应纳企业所得税税额:100×50%×20%=10万元
 
降低税额为27.5-10=17.5万元,降低幅度为17.5÷27.5×100%=63.64%
 
从该案例可以得出,部分企业可以通过预缴企业所得税时进行初步的判断,如果在预计自己的年应纳税额在符合小型微利企业应纳税所得额标准上下,可以事先通过寻求专业机构进行税收筹划增加企业的成本和费用,降低应纳税所得额,以此适用小型微利企业所得税政策,降低企业的税收负担。
 
为进一步支持小微企业发展,财政部和税务总局2019年1月17日发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号,第二条规定:
 
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。(执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。)
 
 
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
 
 
该政策的出台更大幅度的降低小型微利企业的税收负担,企业应该主动进行税收筹划和寻求税务咨询,以便享受税收红利,减轻企业负担。
财税税务咨询与筹划的行业前景相关的GIF动态图第三张
由上述两个案例可以看出,由于基层税务局对减税政策执行的不够准确,加上部分小微企业财务人员专业知识的欠缺,导致企业无法享受减税的福利,增加了企业的负担。这种情况下,小微企业更应该寻求专业税务机构的帮助,主动寻求税务咨询和税务筹划,以减轻企业的税收负担。专业税务服务机构,在对部分小微企业进行所得税鉴证时,遇到相关问题,更应该主动询问,在收取适当费用的情况下帮助企业解决相关问题,减轻企业的负担,发挥专业税务服务机构助力减轻企业税收负担的作用。

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