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拥有独立结算的子公司,可以享受小型微利企业税收优惠?

时间: 2019-08-23 17:42 浏览次数:
小型微利企业是近些年国家主要政策扶持未来发展的目标,致力于运用这类别公司在市场中的各个方面优越性推动社会经济的未来发展。在税务方面,国家在今年初颁布一系列有关税收优惠政

小型微利企业是近些年国家主要政策扶持未来发展的目标,致力于运用这类别公司在市场中的各个方面优越性推动社会经济的未来发展。在税务方面,国家在今年初颁布一系列有关税收优惠政策,大幅度减少小型微利企业税收负担,鼓励其蓬勃发展。国税总局方面相对于准许享有优惠条件的小型微利企业的规范给出明文规定,那相对于视作独立核算的子公司可否同样享有税收优惠政策呢?

拥有独立结算的子公司,可以享受小型微利企业税收优惠?

首要,让我们一起来看一下国税总局颁布的总领性材料,参考国税总局信息公告2019年第2号《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免现行政策有关问题的公告》的有关内容:

“自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超出100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超出100万元但不超出300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享有以上税收优惠政策。

二、本信息公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且与此同时符合年度应纳税所得额不超出300万元、从业人数不超出300人、资产总额不超出5000万元等三个条件的公司。

三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。”

以上现行政策明文规定可以享有税收优惠政策的小型微利企业必须与此同时达到下列3个条件:

① 从事国家非限制和禁止行业且符合年度应纳税所得额不超出300万元;

② 从业人数不超出300人;

③ 资产总额不超出5000万元。

与此同时尤其说明,无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享有以上税收优惠政策。

那么,这是不是代表着只需是符合条件的一般纳税人都能够享有税收优惠政策?实务当中,存有某种普遍的组织结构——2级子公司,绝大部分子公司实施独立结算形式,这种情况下,许多财务出纳相对于能不能享有小型微利企业税收优惠政策持有不确定性的见解。

在此,国税总局公布《2019年减税降费现行政策回应汇编》文档,当中相对于这一情况进行了回应:

“83.视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享有小型微利企业企业所得税免减现行政策?

问:视同独立一般纳税人缴税的2级子公司是不是可以享有小型微利企业企业所得税免减现行政策?

答:现行标准企业所得税实行法人税制,公司要以法人为主体,计算并缴纳企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定‘居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算方法并缴纳企业所得税’。由于子公司不具有法人资格,其经营情况应并入公司总机构,由公司总机构汇总计算方法应纳税款,并享有相关税收优惠政策。”

这里解读一下回应的内容,相对于子公司来说,通常是需要并入总机构汇总缴纳企业所得税,汇总后如果符合小型微利企业的条件,可以整体享有小型微利企业的税收优惠政策;如果以独立一般纳税人身份进行结算,则可以享有税收优惠政策。


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