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中外合资企业的税务筹划方案建立与分析

时间: 2019-09-26 17:56 浏览次数:
西安公司与杭州企业均为合资企业,两企业中中方投资人为同一个人,外方投资人也为同一个人,中外方入资占比均为2:8。西安公司注册资本9 600万元,杭州公司注册资本4.8亿人民币。
西安公司与杭州企业均为合资企业,两企业中中方投资人为同一个人,外方投资人也为同一个人,中外方入资占比均为2:8。西安公司注册资本9 600万元,杭州公司注册资本4.8亿人民币。西安公司专门从事房产开发业务,杭州企业主要是经营管理商品流通、房屋租赁、电影业等。杭州企业于2002年5月项目投资修建一栋楼。鉴于杭州企业沒有建房子资质证书,因而以西安公司的名义项目投资修建。杭州企业将要资产转到西安公司银行帐户,两企业均作“往来”账处置。至2003年8月份,商务大厦已完工室内装修结束,并且于当月申请办理竣工结算手续。
 
由于西安公司自身沒有施工队,整个建筑工程均由别的建筑工程公司修建,建筑安装业营业税已由建筑工程公司和安装工程公司交纳,西安公司以建筑安装业税票当做在建项目入账的原始凭证。截止竣工,西安公司“在建项目—— 商务大厦”总金额达5 220万元。
中外合资企业的税务筹划方案建立与分析
当西安公司要将在建项目转到杭州企业户下,却在税务上却碰到了难题:杭州商务大厦的资产所有权属于西安公司,假如要迁移至杭州企业户下要按“销售不动产”税目交纳5%的营业税。按当地明文规定的成本利润率10%计算,需交纳营业税约302.4万元。杭州企业自身出钱盖楼,最后为了获得它,却要自身的关联公司交纳约302.4万元的税款。应如何进行税务筹划
 
依据现行标准税法的相关明文规定,住房开发设计企业筹备国家机关、机关事业单位的统建房,如授权委托建房子单位能提供土地使用权证书和相关部门的项目建设批准书及其基本建设计划,且住房开发设计企业(即受托方)不垫付资产,同时符合“别的代理服务”条件的,对住房开发设计企业取得的手续费收入按“服务业”税目计征营业税,否则,应全额按“销售不动产”计征营业税。这里的“别的代理业务”是指受托方与委托方实行全额结算(原票转交),只向委托方收取手续费的业务。

筹划方案如下:
 
杭州企业应当于2002年5月份与西安公司签订一份“授权委托代建”合同,然后由杭州企业直接将工程款支付给施工单位,施工单位将税票直接开给杭州企业,由西安公司将税票转交给杭州企业。杭州企业据此作“在建项目”入账即可

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